Wel of geen verliesaftrek door onjuiste vermogensetikettering?

Een startende projectontwikkelaar liep tegen problemen aan na de verkoop van een pand met verlies. Het perceel waarop het pand was gebouwd, had hij als privévermogen aangemerkt. Toen hij het verlies wilde aftrekken van zijn ondernemingswinst, ontstond discussie over de vraag of het perceel verplicht tot het ondernemingsvermogen behoorde.

De projectontwikkelaar kocht in 2008 een perceel grond met als doel een pand te bouwen dat deels als woonruimte en deels als kantoorruimte zou dienen. Het was zijn eerste project en werd gefinancierd met een lening. Na bouwproblemen en financiële moeilijkheden werd het pand in 2014 geveild, wat leidde tot een aanzienlijk verlies. In zijn belastingaangifte stelde hij dit verlies aan te merken als een negatief resultaat uit onderneming.

De Belastingdienst wees het verlies af, omdat het perceel door de ondernemer zelf als privévermogen was geëtiketteerd. Volgens de inspecteur had het perceel geen verplicht ondernemingsvermogen gevormd, omdat het niet voldoende verbonden was met de onderneming. Het Gerechtshof Amsterdam oordeelde dat de bouwactiviteiten wel een bron van inkomen vormden, maar vond niet dat dit automatisch betekende dat het perceel verplicht ondernemingsvermogen was. De projectontwikkelaar slaagde er volgens het hof niet in aannemelijk te maken dat het perceel verkeerd was geëtiketteerd. Maar de Hoge Raad kwam tot een ander oordeel. Aangezien de bouwactiviteiten een bron van inkomen vormden en het perceel volledig dienstbaar was aan die activiteiten, had het verplicht tot het ondernemingsvermogen moeten behoren. De kwalificatie als privévermogen was daarom onjuist.

De zaak is doorverwezen naar het Gerechtshof Den Haag voor verdere behandeling en benadrukt het belang van een juiste vermogensetikettering. Onjuiste keuzes kunnen fiscale nadelen veroorzaken, zoals het mislopen van verliesaftrek. Het is daarom verstandig om uw situatie en vermogensetikettering goed te laten beoordelen door een expert.